建筑行業(yè)掛靠經(jīng)營雖然屬違法行為，但放眼全國隨處可見，究其原因：不外乎市場逐利和監(jiān)管難度大。

掛靠經(jīng)營雖然有利于建筑企業(yè)快速擴大經(jīng)營規(guī)模、市場影響力，且可以收取不菲的項目管理費，但帶來的風險有時是一擊致命。例如：1、按住建部規(guī)劃：對發(fā)生較大質(zhì)量安全事故（是指造成3人以上10人以下死亡，或者10人以上50人以下重傷，或者1000萬元以上5000萬元以下直接經(jīng)濟損失的事故）負有責任的施工單位，將被停業(yè)整頓一年；發(fā)生重大事故，資質(zhì)將被降低或取消。2、有的項目部出現(xiàn)大量欠款——欠供應(yīng)商款、欠工人工資……，有的項目經(jīng)理甚至攜款出逃的，少幾十萬，多則上千萬，一旦發(fā)生這種情況，后果是可以想象的。

由此引發(fā)的法律糾紛以及給社會帶來的不安定因素也時有發(fā)生。本文將從以下幾個方面對建筑業(yè)掛靠經(jīng)營所存在的法律問題及風險防范提出一管之見，誠望業(yè)界諸君不吝賜教。

一、建筑業(yè)掛靠經(jīng)營的一般風險分析

1.掛靠經(jīng)營之法律風險

由于掛靠合作對外一切經(jīng)活動都是以被掛靠企業(yè)的名義進行，對內(nèi)他們都是獨立的民事主體，都有各自的利益，掛靠企業(yè)利用被掛靠企業(yè)的資質(zhì)、品牌、信譽等優(yōu)勢，對外承攬工程，并最大程度地為自己謀取利益。掛靠企業(yè)除了上交一定的管理費用給被掛靠企業(yè)外，一切施工活動都由其自主進行，被掛靠企業(yè)難以對其實施有效監(jiān)管，一旦對外擔責時，依法應(yīng)由被掛靠企業(yè)承擔法律責任。如施工過程中的工程質(zhì)量、交付期限、工程款使用、工資發(fā)放、材料款、工傷工亡以及保修保養(yǎng)等，任何一個環(huán)節(jié)發(fā)生糾紛，被掛靠企業(yè)都將難辭其咎。

2.掛靠經(jīng)營之財務(wù)風險

由于掛靠企業(yè)對外納入被掛靠企業(yè)的統(tǒng)一核算，對內(nèi)則是實行獨立核算，自負盈虧，出于自身的利益，往往會提供不實的會計信息。如掛靠企業(yè)為了對外舉債，它可能會給被掛靠企業(yè)提供比實際財務(wù)狀況好得多的虛假信息，以達到被掛靠企業(yè)為其舉債的目的，而財務(wù)風險則完全由被掛靠企業(yè)承擔。

3.掛靠經(jīng)營之稅收風險

在會計核算上，掛靠企業(yè)和被掛靠企業(yè)各有自己的帳目，按各自經(jīng)營業(yè)務(wù)進行會計核算，掛靠企業(yè)向被掛靠企業(yè)報送內(nèi)部會計報表，由被掛靠企業(yè)合并后統(tǒng)一向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。由于建筑業(yè)的營業(yè)稅交納時間和工程款的實際決算時間往往會出現(xiàn)一定的時間差，必然給被掛靠企業(yè)的會計實務(wù)操作和納稅申報等帶來困難。而掛靠企業(yè)為了達到少繳稅金甚至不繳稅的目的，它會盡可能地增大支出、隱瞞收入，甚至不惜偽造、毀滅會計憑證和資料。一旦被稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)偷稅、漏稅問題，將由被掛靠企業(yè)承擔這種稅務(wù)風險，遭致經(jīng)濟上和信譽上的雙重損失。

二、建筑業(yè)掛靠經(jīng)營訴訟實務(wù)分析

1.掛靠經(jīng)營之債務(wù)負擔

一般而言，在掛靠經(jīng)營中，容易出現(xiàn)的債務(wù)形態(tài)有以下幾種：一是與工程發(fā)包方間因履行施工合同所生之債；二是與材料商因履行材料購銷合同所生之債；三是與雇傭人員因勞務(wù)費給付、人身損害賠償所生之債；四是掛靠企業(yè)或掛靠人與被掛靠企業(yè)因履行“掛靠協(xié)議”所生之債。前三種債務(wù)形態(tài)為掛靠經(jīng)營關(guān)系中的對外負債，第四種債務(wù)形態(tài)為掛靠經(jīng)營關(guān)系中的對內(nèi)負債。

根據(jù)我國現(xiàn)行法律規(guī)定，對于掛靠經(jīng)營關(guān)系中的對外負債，被掛靠企業(yè)要么承擔直接的支付責任，要么承擔連帶給付（或賠償）責任，且外部債權(quán)人往往都會直接向被掛靠企業(yè)追責�？梢�，在對外負債場合，被掛靠企業(yè)的擔責風險機率幾乎為百分之百。即便被掛靠企業(yè)可以依據(jù)“掛靠協(xié)議”向掛靠企業(yè)啟動追償程序，但在這一訟累中，被掛靠企業(yè)的實體權(quán)益能否得到充分保護和補償，必然受到掛靠企業(yè)的經(jīng)濟狀況等客觀因素的影響。在司法實踐中，由于掛靠企業(yè)攜款潛逃，或者因故喪失支付能力，最后只得由被掛靠企業(yè)自己埋單的不幸遭遇也不在少數(shù)。

應(yīng)該說掛靠這一法律現(xiàn)象在建筑業(yè)中是普遍存在的，也是在市場形成初期相關(guān)制度不健全、監(jiān)管措施不規(guī)范、不到位的附帶產(chǎn)物。隨著法律規(guī)范的完備和監(jiān)管措施的落實，掛靠經(jīng)營這一與市場經(jīng)濟所倡導的公開、透明、公平、規(guī)范和秩序格格不入的怪胎必將最終走入死角。目前，在實務(wù)操作中，一般認為有必要結(jié)合合同的相對性原理，誠實信用原則，權(quán)利義務(wù)相統(tǒng)一等民法基本原理，對分析、解決此類問題會有所裨益。

2.掛靠經(jīng)營訴訟主體之確定

準確確定訴訟主體，是化解掛靠經(jīng)營紛爭、切實維護當事人合法權(quán)益的前提，也是正確處理掛靠經(jīng)營實務(wù)的難點所在。根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和司法解釋的規(guī)定，在涉及掛靠經(jīng)營個案處理中的訴訟主體確定時，應(yīng)按照下列不同情形分別確定。

（1）在對外負債場合，分為兩種情形：

第一種情形是為工程施工需要以被掛靠企業(yè)（或工程項目部）名義對外負債時，訴訟主體當然為被掛靠企業(yè)；

第二種情形是為工程施工需要以掛靠企業(yè)（或掛靠個人）名義對外負債時，根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國民事訴訟法>若干問題的意見》第43條規(guī)定可知，掛靠企業(yè)（或掛靠個人）和被掛靠企業(yè)同為訴訟當事人。

（2）在對內(nèi)負債場合，則一般應(yīng)依據(jù)“掛靠協(xié)議”進行處理，即“掛靠協(xié)議”的簽約當事人為訴訟主體。

3.掛靠經(jīng)營之法律責任

建筑業(yè)掛靠經(jīng)營行為雖不被《建筑法》等法律法規(guī)所接受，但是，因簽訂掛靠協(xié)議、實施掛靠經(jīng)營行為所產(chǎn)生的民事法律后果，仍應(yīng)按照《合同法》等相關(guān)法律法規(guī)和司法解釋的規(guī)定進行調(diào)整、處理，掛靠當事人亦應(yīng)依法對其行為所造成的法律后果承擔民事法律責任。

（1）如前所述，在項目施工過程中，若掛靠企業(yè)以被掛靠企業(yè)名義對外負債，顯然應(yīng)由被掛靠企業(yè)承擔直接的給付責任；若掛靠企業(yè)以自己名義對外簽訂合同而所負債務(wù)，掛靠企業(yè)與被掛靠企業(yè)極有可能成為共同被告而承擔連帶責任。

（2）若掛靠當事人之間所訂立的“掛靠協(xié)議”因故被確認為無效，則掛靠雙方應(yīng)按各自的過錯程度分別承擔相應(yīng)的過錯責任。

（3）根據(jù)《建筑法》及有關(guān)司法解釋的規(guī)定，若被掛靠企業(yè)與建設(shè)單位所訂立的施工合同無效并給建設(shè)單位造成了損失，該被掛靠企業(yè)與使用其名義承攬工程的單位或個人對建設(shè)單位因此而遭受的損失承擔連帶賠償責任。如果建設(shè)單位在知情的情況下仍與該被掛靠的施工企業(yè)簽訂合同，則建設(shè)單位也有過錯，亦應(yīng)當承擔相應(yīng)的過錯責任。

（4）施工企業(yè)具備相應(yīng)的資質(zhì)是承攬工程和簽訂施工承包合同的法定先決條件。因此，對于建設(shè)工程竣工前施工方未取得相應(yīng)資質(zhì)的，由于承包合同違法性的瑕疵不能彌補，施工合同應(yīng)確認為無效，合同的簽訂各方應(yīng)承擔過錯責任。

（5）以被掛靠單位名義與建設(shè)單位簽訂的建設(shè)工程施工合同被確認為無效后，工程款如何結(jié)算及其所應(yīng)承擔的法律責任取決于工程是否竣工驗收合格。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第二條和第三條規(guī)定：建設(shè)工程施工合同無效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗收合格，承包人可請求參照合同約定支付工程價款。建設(shè)工程施工合同無效，且建設(shè)工程經(jīng)竣工驗收不合格的，按照以下情形分別處理：（一）修復后的建設(shè)工程經(jīng)竣工驗收合格，發(fā)包人請求承包人承擔修復費用的，應(yīng)予支持；（二）修復后的建設(shè)工程經(jīng)竣工驗收不合格，承包人請求支付工程價款的，不予支持。因建設(shè)工程不合格造成的損失，發(fā)包人有過錯的，也應(yīng)承擔相應(yīng)的民事責任。

從以上分析可以看出，在建筑業(yè)的掛靠經(jīng)營中，被掛靠的建筑施工企業(yè)承擔著巨大的商業(yè)風險和司法訴訟風險，有時甚至是賠了信譽還賠錢，實在是得不償失。同時，由于建筑行業(yè)的特殊性，致使有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)不一定有能力拿到工程，而能夠拿到工程的人往往自己又沒有相應(yīng)資質(zhì)的建筑公司。于是，有資質(zhì)的建筑企業(yè)與有能力拿到工程的人便通過掛靠經(jīng)營形式，并以交納一定數(shù)額管理費來找到雙方利益的結(jié)合點，從而去實現(xiàn)他們所追求的的“雙贏”。因此，建筑業(yè)的掛靠經(jīng)營在短時間內(nèi)還會有相當大的市場空間，那么，如何控制、防范這種風險便顯得尤為重要。

三、掛靠經(jīng)營行為的內(nèi)部控制及風險防范

總體上講，在目前的法律框架下，我們在實務(wù)操作中只能（也是必須）策略性的將掛靠各方的責、權(quán)、利進行合理分配并盡量使其明確、具體，以便在因產(chǎn)生糾紛而不得不尋求法律救濟時有據(jù)可循，將可能的風險責任降到最低。在實際操作中，重點應(yīng)從以下幾點入手：

第一，要完善掛靠經(jīng)營的方式、明確法律責任。合作前，各方必須將對方的經(jīng)營環(huán)境、負債情況、經(jīng)濟糾紛進行全面了解、分析評價。被掛靠企業(yè)對掛靠企業(yè)的技術(shù)力量、資金實力、管理水平要進行考察評定。掛靠企業(yè)要對被掛靠企業(yè)的經(jīng)營狀況，資質(zhì)水平、經(jīng)濟實力進行調(diào)查分析，在相互了解，充分信任，責任明確的基礎(chǔ)上方可進行合作。

第二，要加強財務(wù)管理，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)管、控制措施。被掛靠企業(yè)對掛靠企業(yè)在施工過程中的管理，應(yīng)視同自己的分公司一樣，對施工過程的各個環(huán)節(jié)進行全程監(jiān)控，從施工組織、材料購進、款項使用、安全措施、工資發(fā)放、事故處理等具體環(huán)節(jié)入手，讓監(jiān)管不留死角，不讓掛靠人有任何可乘之機，以消除掛靠可能帶來的風險隱患。尤其掛靠企業(yè)對外簽訂合同、向外舉債等重大事項，都必須經(jīng)被掛靠企業(yè)審核同意后方可進行，并將相關(guān)資料存檔備查。特別對資金的進出和流向，更要嚴格把關(guān)、控制，尤其是舉債資金必須要按照規(guī)定的用途和進度監(jiān)督使用，防止資金的挪用和抽逃，把財務(wù)風險降到最低。

第三，要統(tǒng)一會計記賬標準，規(guī)范會計核算，防范稅務(wù)風險。對掛靠工程的收支情況，應(yīng)納入企業(yè)財務(wù)統(tǒng)一核算。由被掛靠企業(yè)設(shè)立總賬，掛靠企業(yè)設(shè)立二級明細賬，按總賬編制會計報表，統(tǒng)一向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，不能以合并會計報表的形式向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。對掛靠企業(yè)組織施工的工程，應(yīng)定期進行財務(wù)清查。

第四，被掛靠企業(yè)最好還應(yīng)委派懂施工技術(shù)、懂材料采購、懂財務(wù)流程的專業(yè)人員進駐施工現(xiàn)場，對項目施工情況等適時進行貼身監(jiān)管。這當然應(yīng)以不影響正常的施工作業(yè)和日常經(jīng)營管理為限。

以上內(nèi)容轉(zhuǎn)自：建筑管理