3月18日，國務院常務會議審議通過了全面推開營改增試點方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍。財政部稅政司、國家稅務總局貨物和勞務稅司負責人就全面推開營改增試點有關問題回答了記者提問。 小編認為這可能是營改增方案正式公布前，最后一次“吹風”了，對此，小編有以下幾個方面的話，想跟大家講。 一、關于本次“吹風”要點 1、建筑業適用11%的稅率，這事板上定釘了。正如人們所預判的那樣，建筑界人士最近的質疑，最后的努力失敗了，11%還是定了。 2、將不動產納入抵扣范圍。繼上一輪增值稅轉型改革將企業購進機器設備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產納入抵扣范圍，無論是制造業、商業等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產所含增值稅。估計，這次開發商又暗笑了；當然，如果開發商能笑著過日子，從這一點講，對建筑業總不是壞事。 3、明確新增試點行業的原營業稅優惠政策原則上予以延續，對老合同、老項目以及特定行業采取過渡性措施。建筑業的同行們，手頭正在接觸的項目，棄點小利，爭取早日把合同簽下來，看來不是壞事！ 5、根據國務院常務會議審議通過的全面推開營改增試點方案，財政部會同稅務總局正在抓緊起草全面推開營改增試點的政策文件和配套操作辦法，將于近期發布。急等方案和配套文件，每個從業員的心情都是一樣的！ 二、對建筑業和房地產業的影響
1、房地產行業 新增不動產納入抵扣范圍，這對房地產行業的利好不言而喻，尤其對是一線城市樓市更是利好。 過去，房地產業營業稅按收入5%計征，是公司最大的稅負支出，主要原因是營業稅沒有抵扣機制，成本只能由企業自行承擔，而在增值稅制度下，開發房手握“甲供材”抵扣優勢，進項抵扣應該不愁。 2、建筑業 房地產作為支柱產業，建筑業主要是為房地產業提供服務，兩者上下聯通，相輔相成。需要聯動改革，將上下游一起改革，從而形成完整的抵扣鏈。企業營改增后為追求稅負減少，將盡可能向上下游轉嫁。雖然在實際情況下不能實現進項稅與銷項稅的完全轉嫁，考慮到材料、人工無法足額獲得增值稅專用發票或甲方供應材料情況下發票難以進行抵扣等，大部分企業稅負將有所增加。 三、參加營改增培訓別太急 一邊是建筑業的老板們在著急，急欲第一時間找到應對之法；一邊是興奮的營改增培訓機構，各種營改增培訓會議滿天飛，業務電話打爆建筑業、房地產業每個人的手機。小編在此啰嗦一句，在營改增方案和配套辦法沒出來之前，所有培訓機構宣稱的培訓針對性都大打折扣，耐心等幾天是上策。咱不能方案公布前參加一次培訓，方案公布后又參加一次培訓，一個事參加兩次培訓，跟老板也沒法交待呀。 四、腦補下營改增的來龍去脈 1、什么是增值稅 增值稅是對貨物和服務流轉過程中產生的增值額征收的稅種。關鍵特征為通過逐環節征收機制讓供應鏈條上的每個企業均參與到增值稅的征收過程中，將其從顧客處收取的稅款（銷項稅）與付給供應商的稅款（進項稅）的差額繳納給稅務機關，環環抵扣，逐環節征收，稅負通過增值稅鏈條不斷向下游轉移，最終由消費者負擔。 舉例而言，一件產品買來50元，賣出去100元，那么增值部分就是50元，再乘以一個稅率，這就是要交給國家的。而營業稅呢，就非常簡單，一個產品賣出去100，那么你就乘以一個稅率，就是你要交給國家的。 1954年，法國正式實行增值稅制度后，增值稅迅速在全球推廣，目前，全世界已有超過160個國家和地區開征了增值稅。 2、為什么要營改增？ a．統一貨物勞務稅制，優化稅制結構。納稅人提供貨物和勞務將統一繳納增值稅，從稅制建設角度看，簡化了稅種、統一了稅制；從企業角度看，簡化了企業稅務管理，降低了遵從成本。 b．將解決增值稅和營業稅并存導致的重復征稅問題，消除了重復征稅，降低了企業稅負。 c．打通二三產業增值稅抵扣鏈條，促進專業化分工協作，有利于服務業與工業深度融合發展，形成完善的產業配套體系，推動工業轉型升級，優化產業結構。 d．通過促進專業化分工和服務外包，拓展了企業特別是小微企業的發展空間，有助于催生大量從事研發和技術服務、文化創意服務的小微企業，對于鼓勵投資和促進大眾創業、萬眾創新將發揮重要作用。 e．對出口服務實行增值稅零稅率或免稅的政策，將有利于增加我國企業提供服務的國際競爭力，提高服務貿易在出口貿易中的比重。 3、營改增歷程 ▼2011年10月 國務院決定開展營改增試點。 ▼2012年1月1日 率先在上海實施了交通運輸業和部分現代服務業營改增試點。 ▼2012年9月1日 2012年9月1日至2012年12月1日，交通運輸業和部分現代服務業營改增試點由上海市分4批次擴大至北京市、江蘇省、安徽省、福建省（含廈門市）、廣東�。ê钲谑校⑻旖蚴�、浙江�。ê瑢幉ㄊ校�、湖北省等8省（直轄市）。 ▼2013年8月1日 交通運輸業和部分現代服務業營改增試點推向全國，同時將廣播影視服務納入試點范圍。 ▼2014年1月1日 鐵路運輸業和郵政業在全國范圍實施營改增試點。 ▼2014年6月1日 電信業在全國范圍實施營改增試點。 ▼對建筑業而言，2016年，營改增只聽樓梯響、不見人下來的節奏徹底被打破： 1月，在國務院座談會上，李克強總理強調：今年要全面推開營改增； 2月，住建部刊發《住房城鄉建設部辦公廳關于做好建筑業營改增建設工程計價依據調整準備工作的通知》，要求建筑企業做好計價依據調整準備工作； 3月5日，李克強總理在兩會政府工作報告中提到從5月1日起，建筑業、房地產業將全面實施營改增； 3月7日，國家稅務總局發布《各省(區、市)稅務機關全面推開營改增任務分解表》，這被認為是營改增“跑步進場”的時間表，全行業都為之一振； 3月18日，國務院常務會議審議通過了全面推開營改增試點方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍。財政部稅政司、國家稅務總局貨物和勞務稅司負責人就全面推開營改增試點有關問題回答了記者提問。 這可能是營改增方案公布前最后一次“吹風”，整個建筑業都在靜待，靜待那個方案和配套文件的出現��！
附：
財政部稅政司 國家稅務總局貨物和勞務稅司負責人就全面推開營改增試點答記者問
3月18日，國務院常務會議審議通過了全面推開營改增試點方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍。財政部稅政司、國家稅務總局貨物和勞務稅司負責人就全面推開營改增試點有關問題回答了記者提問。
一、全面推開營改增試點，有哪些新的措施和改革內容？
答：全面推開營改增試點，基本內容是實行“雙擴”。一是擴大試點行業范圍。將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業4個行業納入營改增試點范圍，自此，現行營業稅納稅人全部改征增值稅。其中，建筑業和房地產業適用11%稅率，金融業和生活服務業適用6%稅率。這些新增試點行業，涉及納稅人近1000萬戶，是前期營改增試點納稅人總戶數的近1.7倍；年營業稅規模約1.9萬億元，占原營業稅總收入的比例約80%。二是將不動產納入抵扣范圍。繼上一輪增值稅轉型改革將企業購進機器設備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產納入抵扣范圍，無論是制造業、商業等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產所含增值稅。根據國務院常務會議審議通過的全面推開營改增試點方案，財政部會同稅務總局正在抓緊起草全面推開營改增試點的政策文件和配套操作辦法，將于近期發布。
二、全面推開營改增試點的意義？
答：營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側結構性改革的重要舉措，前期試點已經取得了積極成效，全面推開營改增試點，覆蓋面更廣，意義更大。
一是實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協作，有力地支持了服務業發展和制造業轉型升級。二是將不動產納入抵扣范圍，比較完整地實現了規范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業投資，增強企業經營活力。三是進一步減輕企業稅負，是財稅領域打出“降成本”組合拳的重要一招，用短期財政收入的“減”換取持續發展勢能的“增”，為經濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎。四是創造了更加公平、中性的稅收環境，有效釋放市場在經濟活動中的作用和活力，在推動產業轉型、結構優化、消費升級、創新創業和深化供給側結構性改革等方面將發揮重要的促進作用。
三、營改增試點已經實施4年多，請介紹一下試點運行情況？
答：為進一步深化稅制改革，解決增值稅和營業稅并存導致的重復征稅問題，2011年10月，國務院決定開展營改增試點，逐步將征收營業稅的行業改為征收增值稅。2012年1月1日起，率先在上海實施了交通運輸業和部分現代服務業營改增試點。2012年9月1日至2012年12月1日，交通運輸業和部分現代服務業營改增試點由上海市分4批次擴大至北京市、江蘇省、安徽省、福建�。ê瑥B門市）、廣東�。ê钲谑校⑻旖蚴�、浙江�。ê瑢幉ㄊ校⒑笔〉�8省（直轄市）；2013年8月1日起，交通運輸業和部分現代服務業營改增試點推向全國，同時將廣播影視服務納入試點范圍；2014年1月1日起，鐵路運輸業和郵政業在全國范圍實施營改增試點；2014年6月1日起，電信業在全國范圍實施營改增試點。至此，營改增試點已覆蓋“3+7”個行業，即交通運輸業、郵政業、電信業3個大類行業和研發技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃、鑒證咨詢、廣播影視7個現代服務業。
在國務院的統一部署下，改革試點工作平穩有序推進，試點納稅人的會計核算、納稅申報、稅款繳納正常有序進行，稅務機關納稅服務、稅收征管、風險防控等各項工作落實到位，征納雙方已經基本適應了新稅制的各項要求，營改增前期試點行業已經從稅制轉換階段過渡到常態運行階段。針對試點過程中部分企業稅負暫時上升問題，財政部和國家稅務總局通過加強政策解讀、出臺過渡政策等方式予以妥善解決。總的看，前期試點工作進展順利，反映良好，基本實現了規范稅制、減輕稅負、促進發展、帶動改革的預期目標。據統計，截至2015年底，全國營改增試點納稅人共計592萬戶，其中一般納稅人113萬戶，小規模納稅人479萬戶；累計實現減稅6412億元，其中，試點納稅人因稅制轉換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。
營改增試點從制度上緩解了貨物和服務稅制不統一和重復征稅的問題，貫通了服務業內部和二三產業之間的抵扣鏈條，減輕了企業稅負，激發了企業活力，促進了社會分工協作，有力地支持了服務業發展和制造業轉型升級，提升了貨物貿易和服務貿易出口競爭力，是推進經濟結構轉型升級的重要舉措。
四、李克強總理在政府工作報告中提出，全面實施營改增，要確保所有行業稅負只減不增，請問將采取哪些措施落實總理提出的要求？
答：營改增試點從制度上基本消除貨物和服務稅制不統一、重復征稅的問題，有效減輕企業稅負。從前期試點情況看，截至2015年底，營改增累計實現減稅6412億元，無論是試點納稅人還是原增值稅納稅人，都實現了較大規模的減稅，這充分證明營改增的制度框架體現了總體減稅的要求。
3月5日李克強總理在《政府工作報告》中提出，5月1日起，全面實施營改增，并承諾確保所有行業稅負只減不增。全面實施營改增，是我國實施積極財政政策的重要著力點。當前實體經濟較為困難，為了進一步減輕企業負擔，在設計全面推開營改增試點方案時，按照改革和穩增長兩兼顧、兩促進的原則，作出妥善安排。一是一次性將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入試點范圍；二是將新增不動產所含增值稅全部納入抵扣范圍。同時，明確新增試點行業的原營業稅優惠政策原則上予以延續，對老合同、老項目以及特定行業采取過渡性措施，確保全面推開營改增試點后，總體上實現所有行業全面減稅、絕大部分企業稅負有不同程度降低的政策效果。
五、營改增試點全面推開后，對前期試點行業和原增值稅納稅人稅負有何影響？
答：將營改增試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業購買或租入上述項目所支付的增值稅都可以抵扣。特別是將不動產納入抵扣范圍，減稅規模較大、受益面較廣，通過外購、租入、自建等方式新增不動產的企業都將因此獲益，前期試點納稅人總體稅負會因此下降。同時，原增值稅納稅人可抵扣項目范圍較前期試點進一步擴大，總體稅負也會相應下降。
六、全面推開營改增試點后，增值稅立法有何考慮？
答：全面推開營改增試點，將實現增值稅對貨物和服務的全覆蓋；不動產納入抵扣范圍，實現向比較完整的消費型增值稅制度的轉型。我們將密切跟蹤試點情況，及時總結試點經驗，進一步完善增值稅制度，同時，按照中央要求和全國人大部署，抓緊啟動增值稅立法程序，盡快將增值稅暫行條例上升為法律。
七、目前距離5月1日已不足2個月時間，請問財稅部門對下一步工作有何打算？如何幫助企業盡快做好試點準備工作？
答：目前，距全面推開營改增試點已不足2個月時間，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業4個行業涉及近1000萬戶納稅人，試點準備的時間緊、任務重。為了確保試點的如期順利推進，幫助納稅人盡快做好試點準備、平穩實現稅制轉換，財稅部門已作部署安排，重點做好以下工作：
一是抓緊準備營改增的政策文件和配套操作辦法，盡快公布。
二是充分利用廣播、電視、報刊、網絡等媒體媒介，做好包括政策解讀、操作實務、服務措施和熱點難點等在內的宣講工作，及時回應社會關切和納稅人訴求，為改革順利推進營造良好的輿論環境。
三是國稅、地稅部門早日對接，建立聯席工作制度，及時辦理納稅人檔案交接手續。切實做到無縫銜接、平滑過渡、按時辦結，交接過程中不給納稅人增加不必要的負擔。
四是稅務部門分批次做好對試點納稅人的培訓輔導以及稅控器具的發放、安裝，確保試點納稅人懂政策、能開票、會申報，幫助試點納稅人適應新稅制、遵從新稅制、獲益新稅制。
五是稅務部門進一步優化納稅服務，科學布局辦稅服務大廳，充分考慮試點納稅人各種訴求和工作量，增設服務窗口，開設綠色通道，給納稅人提供更便利高效的辦稅服務。 
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